Совместная деятельность: учет передачи основных средств сторонам договора

По возвращенному объекту ОС устанавливается новый срок нужного применения, к примеру, исходя из ожидаемого срока применения этого объекта (п. 20 Положения по бухучёту "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов России от 30.03.2001 N 26н, п. 15 ПБУ 20/03). Цена объекта ОС погашается при помощи начисления амортизации, в этом случае линейным методом (п. п. 17, 18 ПБУ 6/01). При линейном методе амортизация начисляется каждый месяц исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и срока его нужного применения (абз. 2, 5 п. 19 ПБУ 6/01). Амортизацию по возвращенному объекту ОС организация начинает начислять с месяца, следующего за месяцем его возврата (п. 21 ПБУ 6/01).


Амортизация каждый месяц признается расходом по простым видам деятельности в размере начисленных сумм (п. п. 5, 16 Положения по бухучёту "Затраты организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 N 33н).


Бухгалтерские записи по пересматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Замысла счетов бухучета денежно-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в таблице проводок.

Налог на добавленную цена (НДС)

Передача имущества в качестве вклада согласно соглашению несложного товарищества (контракту о совместной деятельности) не признается реализаций, и, следовательно, у организации не появляется обязанности по начислению НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ).


Наряду с этим у организации не появляется обязанности по восстановлению ранее принятой к вычету суммы "входного" НДС с остаточной стоимости передаваемого в качестве вклада в простое товарищество объекта ОС. Это обусловлено тем, что таковой случай не предусмотрен п. 3 ст. 170 НК РФ. Аналогичный вывод следует из Распоряжения Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 2196/10 по делу N А09-1069/2008.


Одновременно с этим, согласно точки зрения Министерства финансов России, вывод, сделанный в данном Распоряжении, относится лишь к обстановкам, когда согласно соглашению несложного товарищества вносятся объекты, не завершенные постройкой, и права на осуществление функций клиента-застройщика в целях совместного завершения реконструкции объектов недвижимости (Письмо Министерства финансов России от 07.10.2016 N 03-07-11/58441). Из Письма возможно сделать вывод, что в случае если организация вносит вклад иным имуществом, то нужно вернуть НДС на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Наряду с этим восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости не учитывая переоценки.


Думаем, что позиция Министерства финансов России не бесспорна, потому, что Президиум ВАС РФ, проанализировав нормы гл. 21 НК РФ, сделал вывод в отношении операций по вкладам в простое товарищество в целом (без указания на то, что этот вывод относится лишь к операциям по вкладу в простое товарищество определенных видов имущества).


В пересматриваемой ситуации исходим из того, что организация не восстанавливает НДС со стоимости объекта ОС, вносимого в качестве вклада в простое товарищество.


При возврате объекта ОС товарищ, ведущий общие дела, не предъявляет организации НДС, потому, что цена возвращаемого объекта ОС не превышает сумму вклада (что следует из пп. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Передача участником имущества (в этом случае - объекта ОС) в качестве вклада в простое товарищество для целей гл. 25 НК РФ не признается реализацией (пп. 4 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 278 НК РФ). Затраты в виде вклада в простое товарищество не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 3 ст. 270 НК РФ).


Цена ОС, полученного при прекращении совместной деятельности, для целей налогообложения не учитывается в составе доходов (пп. 5 п. 1 ст. 251 НК РФ). убытком для целей налогообложения (п. 6 ст. 278 НК РФ).


Принятие к учету возвращенного объекта, установление срока нужного применения и начисление амортизации по нему производятся в общеустановленном гл. 25 НК РФ порядке.


Купленные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в потреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у прошлого хозяина (п. 12 ст. 258 НК РФ). В этом случае возвращенный объект относится к четвертой амортизационной группе.


Организация, получающая объекты ОС, бывшие в потреблении, в целях применения линейного способа начисления амортизации вправе определять норму амортизации с учетом срока нужного применения, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества прошлыми собственниками. Наряду с этим срок нужного применения данных ОС может быть найден как установленный прошлым хозяином этих ОС срок их нужного применения, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества прошлым хозяином (п. 7 ст. 258 НК РФ).


Начисление амортизации по полученному объекту ОС в налоговом учете производится каждый месяц начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был открыт (п. п. 2, 4 ст. 259 НК РФ).


При применении линейного способа ежемесячная сумма амортизации, включаемая в состав затрат, связанных с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ), определяется в порядке, установленном п. 2 ст. 259.1 НК РФ.


Амортизация признается в качестве расхода каждый месяц исходя из начисленных сумм (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Использование ПБУ 18/02

Отрицательная отличие между оценкой объекта ОС, возвращаемого при прекращении совместной деятельности, и его оценкой на момент передачи в простое товарищество не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, в бухгалтерском учете появляются постоянная отличие и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухучёту "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Министерства финансов России от 19.11.2002 N 114н).

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Внесен вклад в простое товарищество	58-4	01	500 000	Контракт несложного товарищества, Акт о приеме-передаче объекта основных средств
При прекращении договора несложного товарищества
Получен объект ОС, причитающийся организации при прекращении договора несложного товарищества	01	58-4	400 000	Соглашение о разделе имущества, Акт о приеме-передаче объекта основных средств
Отражена отличие между ценой полученного объекта ОС и финансовой оценкой вклада (500 000 - 400 000)	91-2	58-4	100 000	Бухгалтерская справка-расчет
Отражено ПНО (100 000 x 20%)	99	68	20 000	Бухгалтерская справка-расчет
Ежемесячное начисление амортизации по возвращенному объекту ОС (с месяца, следующего за месяцем получения объекта ОС, и до полного погашения его стоимости либо списания с учета)
Начислены амортизационные отчисления по ОС (400 000 / 48)	20 (44 и др. Порядок определения стоимости имущества, полученного товарищем при прекращении совместной деятельности, не урегулирован гл. 25 НК РФ. Имеется мнение, что цена имущества, полученного товарищем при выходе из совместной деятельности, принимается к налоговому учету по остаточной стоимости, определяемой согласно данным налогового учета участника, ведущего общие дела, на дату передачи этого имущества, т.е. по аналогии с порядком, установленным в абз. 5 п. 1 ст. 277 НК РФ. Наряду с этим цена имущества должна быть документально подтверждена (Распоряжение Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2012 N 09АП-575/2012-АК, 09АП-2539/2012-АК по делу N А40-13874/11-107-64, консультация эксперта Межрегиональной ИФНС России по наибольшим налогоплательщикам Е.Н. Соколовой). Отрицательная отличие между оценкой возвращаемого при прекращении совместной деятельности объекта ОС и оценкой, по которой оно было передано согласно соглашению несложного товарищества, не признается)	02	8 333,33	Бухгалтерская справка-расчет

Кому нужен обходной лист при увольнении

При расторжении трудового договора сотруднику надеется вернуть работодателю все, что он брал в пользование. Наиболее распространенным инструментом контроля, который используется в данной ситуации, является обходной лист. Настоящая статья разрешит определить, как правомерно применение такого документа. В конце возможно скачать пример обходного страницы при увольнении.

Для чего нужен обходной лист

В ходе трудовых взаимоотношений в распоряжении работника неизбежно выясняются те либо иные материальные ценности, и интеллектуальная собственность организации. Чтобы убедиться, что при увольнении работник вернул в надлежащем виде и количестве вверенное ему имущество, финансовые средства либо документы, работодатель поручает сдать подписанный обходной лист. В обиходе данный документ именуют "бегунок", что практически означает необходимость "обежать" ответственных за те либо иные ценности лиц с целью получения их подписи в качестве подтверждения отсутствия задолженности.

Порядок оформления обходного страницы

Установленного законодательством порядка оформления обходного страницы не существует. Данный термин не содержится ни в тексте нынешнего Трудового кодекса РФ, ни ранее — даже в КЗОТе советского периода. Упоминания о нем присутствуют только в отдельных законодательных актах, регламентирующих работу государственных и военных учреждений. Следовательно, работодатель, взявший на вооружение таковой документ, самостоятельно разрабатывает и утверждает его форму. Но применять его позволительно лишь для внутреннего учета и контроля сохранности ценностей. Содержание "бегунка" не может служить основанием для задержки выдачи расчета либо трудовой книжки. В случае если работодатель поступает в противном случае, значит, имеет место быть нарушение ст. 84.1 ТК РФ. При таких условиях работнику следует подать жалобу в госинспекцию труда.

Кто должен подписывать обходной лист

Покидая компанию, персонал возвращает работодателю разнообразное имущество, от канцелярских принадлежностей до служебного автомобиля. Иногда от увольняющегося требуется передать невещественные ценности, к примеру, сдать внутреннюю отчетность либо научить нового работника базам производственного процесса. Значительно чаще в обходном листке фигурируют:

• начальник;
• бухгалтер;
• менеджер по персоналу;
• сотрудник отдела IT;
• заведующий хозяйством;
• сотрудник отдела безопасности.

Список лиц, перед которыми нужно отчитаться в сдаче вверенного имущества либо документов, зависит от специфики структуры организации.

Пример составления обходного страницы

Что делать, в случае если сотрудник при увольнении не желает подписывать обходной лист

Как говорилось выше, правомерность обходного страницы при увольнении ограничивается только целями внутреннего учета и контроля. Следовательно, организация не может обязать сотрудника подписывать данный документ. Нежелание работника заполнять его не должно сказаться на процедуре увольнения, регламентированной ст. 84.1 ТК РФ. Иными словами, вне зависимости от "бегунка", работник получает полный расчет и трудовую книжку в день увольнения. Но сам факт отказа подписать документ дает предлог задуматься над мотивацией сотрудника. Лучший метод развеять сомнения в разрешённой ситуации - провести внеплановую внутреннюю проверку либо инвентаризацию, результаты которой найдут законный алгоритм действий.

Что делать, в случае если в процессе подписания обходного страницы обнаружилась недостача

В случае если в процессе увольнения распознана недостача вверенных работнику материальных ценностей либо финансовых средств, работодатель вправе приступить к взысканию материального ущерба. Данная процедура регулируется Главой 39 Трудового Кодекса. Ст. 238 ТК РФ обязывает работника возместить работодателю причиненный прямой действительный ущерб. Пределы возмещения ущерба определяются характером взаимоотношений работника и работодателя. Возмещение в полном размере происходит при наличии договора полной материальной ответственности, подписанного сотрудником (ст. 242 ТК РФ). В иных случаях компенсация не может быть больше размера среднего месячного дохода работника (ст. 241 ТК РФ). В случае если работник отказывается покрыть недостачу, организация в праве взыскать ущерб через суд.

---

Пример обходного страницы

Скачать

ВС подтвердил отказ "Автобазе №7" в иске к РФ на 987 млн руб за землю в Бутово

Верховный суд (ВС) РФ подтвердил решение об отказе ООО "Автотранспортное предприятие "Автобаза №7" взыскания с российской федерацией 987 миллионов рублей убытков из-за расторжения контракты аренды земельного надела в Северном Бутово, говорится в материалах дела.

Ответчиками по делу проходили управление Федерального казначейства по Москве и Росреестр. ВС отказал "Автобазе №7" в передаче кассации в Судебную коллегию по экономическим спорам.
Арбитражный суд Москвы 15 сентября 2016 года отклонил соответствующий иск предприятия. Кассация и апелляция подтвердили выводы первой инстанции. По данным следствия, в 2008 году между столичным Департаментом земельных ресурсов был заключен контракт долговременной аренды земельного надела на пересечении улицы Старобитцевской с Куликовской.
Земля предоставлялась согласно соглашению до 2056 года для постройки и предстоящей эксплуатации торгово-сервисного комплекса многофункционального автотехцентра. Но, отмечается в материалах дела, обязательство по постройке в срок, предусмотренный контрактом, "Автобазой №7" выполнено не было.
В 2012 году контракт был расторгнут. "Автобаза №7" обратилась в суд, рассчитывая иск исходя из рыночной стоимости потерянного права аренды земельного надела. "В пересматриваемом случае с учетом всех событий данного спора суд пришел к выводу о том, что истцом не доказан факт несения убытков и их размер, не представлены доказательства, подтверждающие причинение ущерба истцу поэтому ответчиками и поэтому в следствии их незаконных действий", — отмечается в материалах суда.

риале вы отыщете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчётности, и сможете скачать заполненный пример декларации НДС за 1 квартал 2017 года и пустой бланк утверждённой формы.

Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2017

В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ по НДС отчитываются:

• организации и личные предприниматели - плательщики НДС (не платят этот налог компании и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН либо изначально применяющие эти режимы);
• налоговые агенты;
• посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Сдают декларацию по месту учёта компании либо регистрации места жительства ИП.

Срок сдачи декларации НДС за 2017

Декларацию за 1 квартал 2017 года успейте сдать до 25 апреля.


В 2017 году сроки сдачи следующие:

Период - отчётный квартал	Конечный срок сдачи декларации НДС в 2017
1 квартал 2017	25 апреля
2 квартал	25 июля
3 квартал	25 октября
4 квартал	25 января 2018

 

На выходные даты не выпадают - переносов сроков нет.

Форма декларации по НДС 2017

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Начиная с 1 квартала 2017 года, форму нужно заполнять с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@.


Отчёт складывается из титульного страницы и 12 разделов. Непременно заполнять лишь первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, в случае если имеется нужные условия.


С 2014 года плательщики налогов и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчёт сдавался на бумаге, в случае если число работников не превышало 100 человек. Больше таковой возможностью воспользоваться запрещено. Но крайне редко бумажная отчётность однако сдаётся.


Декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года могут подать на бумаге:

• налоговые агенты - неплательщики НДС (спецрежимники) либо получившие освобождение от его уплаты;
• организации и ИП - неплательщики НДС либо получившие освобождение от его уплаты, в случае если в один момент:
  • они не являются наибольшими налогоплательщиками;
  • число работников не больше 100;
  • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
  • не работали на базе агентских контрактов (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога возможно получить, в случае если за три прошлых месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

Штраф за непредставление декларации по НДС в 2017

Штраф по статье 119 НК РФ - 5 % от не уплаченной своевременно суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчётности, так и за её сдачу в другой форме.

Общие правила заполнения декларации НДС

• применяйте лишь утверждённую форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки либо на компьютере - распечатывайте лишь на одной стороне страницы А4, не скрепляйте стэплером);
• в каждую строчок вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки;
• суммы показывайте в полных рублях, все что больше 50 копеек округляете в громадную сторону, меньше 50 копеек - отбрасываете;
• текстовые строки заполняйте большими печатными буквами (в случае если в ручную, то чернилами тёмного, фиолетового либо светло синий цвета, в случае если на компьютере - шрифтом Courier New размер 16-18). Как верно заполнить декларацию по НДС по результатам 1 квартала 2017 года? В этом мате

Управление по заполнению декларации по НДС за 2017 год

Разберём пошагово на примере, как заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года.


Пример: ООО "Золото" реализует оптом продукты, напитки и табак в Российской Федерации. В 1 квартале 2017 было реализовано товаров, облагаемых налогом по ставке 18%, - на 2 600 000 рублей (сумма указана без учёта НДС). Товары были реализованы двум оптовым клиентам на различные суммы.


Также в 1 квартале ООО "Золото" получило задаток в счёт будущей поставки в сумме 1 180 000 рублей (вместе с НДС).


В отчётном квартале ООО "Золото" получает товар с включённым налогом на сумму 1 121 000 рублей. Сумму налога компания вправе принять к вычету, при наличии подтверждающих документов.


Заполним декларацию, опираясь на приведённые цифры.


Шаг 1 - Титульный лист

• ИНН и КПП компании указываются вверху страницы, после этого они машинально дублируются на каждом странице декларации;
• номер корректировки при сдаче первичной декларации - три нуля;
• код налогового периода для 1 квартала - 21. Остальные коды: 22 - 2 квартал; 23 - 3 квартал; 24 - 4 квартал. При сдаче декларации каждый месяц и при ликвидации компании коды другие;
• отчётный год 2017;
• любая налоговая администрация имеет неповторимый четырёхзначный код, его возможно определить обратившись в ИФНС: первые две цифры - код региона, вторые две цифры - код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации плательщика налогов. На примере код ИФНС № 9 Центрального района СПб;
• плательщик налогов проставляет код по месту учёта, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@:

116	По месту учёта ИП
213	По месту учёта организации - наибольшего плательщика налогов
214	По месту учёта организации, не являющейся наибольшим налогоплательщиком
215	По месту учёта правопреемника, не являющегося наибольшим налогоплательщиком
216	По месту учёта правопреемника - наибольшего плательщика налогов
227	По месту учёта участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета
231	По месту нахождения налогового агента
250	По месту учёта плательщика налогов при исполнении соглашения о разделе продукции
331	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО "Золото" - русский компания, не являющаяся наибольшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

• наименование компании впишите в самое долгое поле титульного страницы декларации, пропуская между словами одну ячейку;
• код вида экономической деятельности возможно определить, применяя классификатор. ООО "Золото" торгует оптом продуктами, напитками и табачными изделиями. На примере ОКВЭД 46.3;
• номер телефона;
• число страниц в декларации. ООО "Золото" сдаёт декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года на 12 страницах;
• внизу титульного страницы вписывают ФИО плательщика налогов либо его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2 - Раздел 1

Построчно:

• в строке 010 1 раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере - 40307000 - муниципальный округ №7 СПБ;
• 020 – КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2016 отыщете тут;
• 030 – Начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ. Это налог, который уплачивается при выставлении клиенту счёта-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, либо высвобожденными от уплаты, либо при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО "Золото" это поле заполняет прочерками;
• 040 - Итоговое значение Раздела 3 декларации;
• 050 - Сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО "Золото" эти разделы пропускает - налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в 4 квартале 2016 не появилось. В поле прочерки;
• строки 060-080 заполняют лишь участники договора инвестиционного товарищества (на титульном странице в строке "по месту учета" код "227"). ООО "Золото" ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют компании, которые выступают налоговыми агентами. ООО "Золото" этот раздел пропускает.

Шаг 3 - Раздел 3

Построчно:

• 010–040 - Налоговая база за отчётный квартал 2016 года. ООО "Золото" в 1 квартале 2017 реализовало товар, который облагается по ставке 18%, исходя из этого заполняет в декларации лишь строчок 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
• 070 - Авансовые либо иные платежи в счет грядущих поставок товаров. ООО "Золото" получило в отчётном периоде задаток в счёт будущей поставки в размере 1180000 включая НДС. В строчок 070 заносится раздельно по графам - налоговая база (1000000 руб.) и сам налог (180000 руб.).
• 080-100 - Налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет - в полях прочерки;
• 105-109 - Суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав либо предприятия в целом. ООО "Золото" не заполняет;
• 110 - Налог с учетом восстановления (сумма последних граф строчков 010–080 раздела 3 декларации НДС);
• 120–185 - Налог, подлежащий вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 - сумма НДС, уплаченная при покупке товара в Российской Федерации соответствии со ст. 171 НК РФ;
• 190 - Общая сумма вычета (сумма строчков 120–180). Для ООО "Золото" это тоже число, что и в строке 120;
• 200 - Итоговая сумма налога к уплате за 4 квартал по разделу 3. Отличие (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету - разность строчков 110 и 190. Это 648 000 - 171 000 = 477000 рублей;
• 210 - Итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 1 квартал 2017 года. Строка заполняется, в случае если отличие отрицательная. В приведённом случае ставятся прочерки.

Разделы декларации с 4 по 6 компания заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров долгого цикла изготовления. ООО "Золото" таких операций в 1 квартале 2017 не совершало.

Шаг 4 - Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги приобретений по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым появилось в 4 вартале 2016. ООО "Золото" вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-агентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.























Построчно:

• 001 - прочерк, поскольку декларация первичная. Заполняется лишь при подаче уточнённой формы;
• 005 - номер операции в книге приобретений;
• 010 - код вида операции по книге приобретений. В приведённом случае указан код 01, который с 1 июля 2016 года используется к более широкому перечню операций. Операции по приобретению и продаже товаров и раньше относились к этому коду;
• 020 - номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;
• 030 - дата составления счёта-фактуры;
• 040-090 - Заполняются при исправлении счёта-фактуры либо выставлении корректировочного счёта. В примере стоят прочерки;
• 100 - номер документа об оплате. ООО "Золото" вписывает номер платёжного поручения;
• 110 - дата составления платёжного поручения;
• 120 - дата принятия товара на учёт. Прочерки;
• 130 - ИНН и КПП продавца;
• 140 - ИНН и КПП посредника - не заполняется;
• 150 - номер таможенной декларации вписывают лишь при импорте товара из других государств. Ставим прочерки;
• 160 - расчёт с продавцом производился в российской валюте. В декларации показываем код по ОКВ 643 - рубль;
• 170 - цена приобретения по счёту-фактуре вместе с налогом;
• 180 - сумма налога в рублях;
• 190 - общая сумма налога к вычету по книге приобретений в 3 квартале.

Шаг 5 - Раздел 9

Часть 9 декларации за 2017 год включает сведения из книги продаж - информацию о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. ООО "Золото" заполняет 9 раздел трижды - одна операция по продаже на 2 053 200 рублей (включая НДС 18%), одна продажа на 1 014 800 рублей (включая НДС 18%) и получение предоплаты в счёт будущей поставки товаров в размере 1 180 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.


Раздел 9 по первой операции





Построчно:

• 001 - прочерк, поскольку декларация первичная;
• 005 - порядковый номер операции в книге продаж;
• 010 - код вида операции в книге продаж. 01 - реализация товаров (работ/услуг);
• 020 - номер выставленного счёта-фактуры;
• 030 - дата счёта-фактуры;
• 035 - регистрационный номер таможенной декларации;
• 040-090 - заполняют при исправлении либо выставлении корректирующего счёта-фактуры;
• 100 - ИНН и КПП клиента.

• 110 - ИНН и КПП посредника (не заполняется);
• 120-130 - номер и дата документа об оплате;
• 140 - код валюты. Показываем код рубля - 643;
• 150-160 - цена продажи с учётом налога в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строчок 150 не заполняем;
• 170-190 - цена продажи без налога (раздельно по ставкам 18, 10 и 0%). Все операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 18%. Заполняется строка 170;
• 200-220 - сумма НДС по ставкам 18 и 10% и цена продаж, высвобожденных от уплаты налога. ООО "Золото" заполняет строчок 200.

Раздел 9 по второй операции











Полностью дублирует прошлые две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН клиента и суммы продажи.


Раздел 9 по третей операции














По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, поскольку в этом случае фиксируется предоплата за грядущие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты клиента.


Итоговые показатели раздела 9

• 230 - общая цена продаж по ставке 18% без учёта НДС;
• 240 - общая цена продаж - 10% без НДС;
• 250 - общая цена продаж - 0% без НДС;
• 260 - налог по ставке 18%;
• 270 - налог по ставке 10%;
• 280 - сумма, высвобожденная от налога.

ООО "Золото" проставляет значения в строчках 230 и 260.


Разделы 10 и 11 декларации по НДС заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и компании, работающие согласно соглашению транспортной экспедиции. Сведения вносятся на базе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога либо лица, высвобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО "Золото" эти разделы оставляет пустыми.

Скачать бланк декларации НДС за 2017 год (формат xls)

Скачать

Скачать официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС за 2017 год (формат xls)

Приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@

Скачать

Заполнить декларацию по НДС онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах возможно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО - Бухсофт Онлайн, Мое дело, Контур , Небо и других. Кое-какие сайты разрешают это делать вольно, но в большинстве случаев сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Могут быть установлены единые критерии определения очередности проведения капитального ремонта

Соответствующий закон¹ внесли в нижнюю палату парламента депутаты Государственной думы Дмитрий Миронов и Галина Хованская. Разработчики документа предлагают установить единые критерии для определения очередности капитального ремонта в рамках региональных программ, включив в их число:

• срок эксплуатации многоквартирного дома;
• дату последнего проведения капремонта элементов общего имущества в многоквартирном доме;
• сроки действенной эксплуатации элементов общего имущества и их фактическое состояние.

Напомним, что в настоящий момент критерии определения очередности ремонта устанавливаются законом субъекта федерации и могут различаться в разных муниципальных образованиях (ч. 3 ст. 168 Жилищного кодекса).
Депутаты растолковывают свою инициативу тем, что подходы к формированию очередности проведения капитального ремонта многоквартирных домов в различных регионах значительно отличаются. Так, в Москве в число параметров определения очередности капитального ремонта включены длительность эксплуатации и оценка состояния инженерных систем и конструктивных элементов многоквартирного дома (п. 6 Порядка применения параметров очередности проведения капремонта общего имущества в многоквартирных зданиях на территории Москвы). А в Новгородской области необходимость проведения ремонта определяется исходя из: состояния объектов общего имущества, длительности эксплуатации дома после ввода в эксплуатацию либо последнего капитального ремонта, решения собственников помещений о финансировании ремонта общего имущества за счет средств ТСЖ, ЖК, ЖСК в большем размере, чем установленный минимальный размер взноса на капитальный ремонт в регионе (ст. 9 Областного закона Новгородской области от 3 июля 2013 г № 291-ОЗ "О региональной системе капремонта общего имущества в многоквартирных зданиях, расположенных на территории Новгородской области"²).
Так, парламентарии предлагают исключить избыточные, согласно их точке зрения, требования к очередности, которая подобающа определяться фактической необходимостью в ремонте общего имущества дома.
Помимо этого, предполагается исключить из Жилищного кодекса РФ условие о первоочередности проведения капремонта в зданиях, которые требовали ремонта на дату приватизации первого жилого помещения. Вместо этого предлагается сделать это требование более общим, оставив условие только о необходимости приватизации одного из помещений для получения преференции. Это предложение разъясняется авторами законопроекта необходимостью приведения законодательства в соответствие с позицией Верховного Суда РФ, который не связывает происхождение у бывшего наймодателя обязанности по проведению капремонта многоквартирного дома с моментом приватизации первого жилого помещения в этом доме (Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ за 2 квартал 2007 года).
Напомним, согласно ст. 16 Закона РФ от 4 июля 1991 года № 1541-1 "О приватизации жилищного фонда в РФ" за бывшим наймодателем сохраняется обязанность создавать капремонт дома в соответствии с нормами содержания, эксплуатации и ремонта жилищного фонда.

Изучите еще полезный материал в сфере вопрос адвокату. Это возможно будет познавательно.

Министерство финансов Российской Федерации объяснил, что в случае передачи зарубежным приобретателем права притязания товаров русскому лицу финансовые средства, полученные русским отчуждателем от зарубежного приобретателя в счет грядущей реализации товаров, подлежат включению в налоговую базу по НДС в том налоговом сроке, в котором они получены (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2016 г. № 03-07-08/78995).

В рассмотренном случае учреждение реализует несырьевые товары на экспорт. Раньше был заключён сделку с приобретателем из америки, не являющимся русским резидентом. Американская организация перечислила предварительную плат в счет грядущих продаж, но позже заключила контракт передачи права притязания с русским резидентом. В итоге, компания обязана будет поставить товар резиденту на сумму предоплаты, вычисленной по курсу на момент поступления валюты от нерезидента. В связи с этим появился вопрос: обязана ли организация платить НДС с валютного аванса, поскольку на экспорт товар идет по нулевой ставке НДС, а после передачи данный задаток уже стал авансом от резидента и организация обязана выставить счет-фактуру на задаток? Наряду с этим организации неясно, какой должны быть дата в счете-фактуре на задаток: дата договора передачи от нерезидента резиденту, дата тройственного соглашения, которое завизировали компания, резидент и нерезидент либо дата закрытия паспорта сделки?

Финансисты напомнили, что операции по реализации товаров на местности РФ будут считаться предметом налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК).

При получении плательщиком налогов уплаты, в частности частичной уплаты в счет грядущих продаж товаров, подлежащих налогообложению НДС, кроме товаров, облагаемых по нулевой ставке НДС, и товаров, продолжительность производственного цикла изготовления коих образовывает более шести месяцев, налоговая база определяется исходя из суммы полученной уплаты с учетом налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Наряду с этим моментом определения налоговой базы по НДС является в наивысшей степени ранняя из дат: день отгрузки товаров либо день их уплаты, в частности частичной уплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Добавим, что счет-фактура резиденту должна быть датирована получением аванса от нерезидента.

Заявку на "дальневосточный гектар" с 1 февраля возможно будет оформить в МФЦ

Минвостокразвития Российской Федерации информирует на своем сайте о том, что Росреестр заключил подобающие контракты с 12 тыс. МФЦ по всей стране. Именно поэтому заявку на получение "дальневосточного гектара" с 1 февраля возможно будет оформить в любом МФЦ Российской Федерации.

Еще один вариант – подать заявку дистанционно, через особый ресурс "На Далёкий Восток"(надальнийвосток.рф), для чего необходимо иметь учетную запись на Едином портале госуслуг. Председатель Минвостокразвития Российской Федерации Александр Галушка подчернул, что эта информационная система дает возможность приобрести земельный надел без административных барьеров. "Через этот интернет сайт без волокиты и бюрократии возможно подать заявку на получение земли. Это возможно сделать у себя из дома либо из любой точки мира", – выделил министр.
До 30 января включительно обратиться за землей на Далёком Востоке возможно в органы государственной либо местной власти или в Россреестр (эти методы кроме того сохранятся).
председатель совета директоров Агентства по формированию человеческого капитала на Далёком Востоке Валентин Тимаков со своей стороны поведал, что Агентство осуществит обучение для практически 20 тыс. работников МФЦ.
Он утвержает, что сотрудники МФЦ в ходе обучающих вебинаров определят о возможностях применения предоставляемых "дальневосточных гектаров" и меры поддержки их пользователей (получение гранта на ведение фермерства, квот на древесину для постройки личного жилого дома, микрозаймов, лизинга сельхозтехники и т. д.).
Отметим, что программа "Дальневосточный гектар" стартовала с 1 июня 2016 года – тогда право неоплачиваемого получения участка получили лишь обитатели Далёкого Востока.
А уже с 1 февраля сего года безвозмездно оформить в пользование гектар земли на Далёком Востоке сумеет всякий гражданин страны. Напомним, что для оформления права пользования участком уплачивать каких-то государственную пошлину не потребуется.
Наряду с этим между государством и получателем земли заключается контракт бесплатного пользования участком периодом на пять лет. По окончании этого времени согласно решению полномочного органа участок может быть передан гражданину в собственность (за плату либо безвозмездно) либо в аренду (ч. 4-5 ст. 2 закона от 1 мая 2016 г. № 119-ФЗ). Помимо этого, на протяжении 1го года гражданин обязан быть решить, как он будет применять участок, а через 3 года – задекларировать освоение (ч. 7, ч. 22 ст. 8 закона от 1 мая 2016 г. № 119-ФЗ).
Детальнее о представлении "дальневосточного гектара" смотрите в нашей новости.

Почитайте также нужный материал по теме день юриста. Это возможно будет небезынтересно.